閩財稅〔2017〕41號《福建省財政廳福建省國家稅務局關(guān)于竹木加工餐飲服務行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》【條款廢止】

福建省財政廳福建省國家稅務局關(guān)于竹木加工餐飲服務行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知【條款廢止】





閩財稅〔2017〕41號
 

【條款及附件廢止：依據(jù)閩財稅〔2019〕15號《福建省財政廳國家稅務總局福建省稅務局關(guān)于進一步做好農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除有關(guān)工作的通知》，本法規(guī)自2019年4月16日起第二條第（二）、（三）項，附件1、2文件廢止?！?/span>




各市、縣（區(qū)）財政局、國家稅務局,平潭綜合實驗區(qū)財政金融局、國家稅務局：

為進一步加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）和《國家稅務總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2016年第26號）等有關(guān)規(guī)定,決定在我?。ú缓瑥B門，下同）擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法（以下簡稱“核定扣除辦法”）的試點行業(yè)范圍，在竹木加工、餐飲服務行業(yè)試行核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、自2018年1月1日起，我省以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)竹木加工產(chǎn)品（國民經(jīng)濟行業(yè)分類以C20，C211，C212開始）、提供餐飲服務銷售額占全部銷售額30%以上的增值稅一般納稅人（以下簡稱“試點納稅人”），納入核定扣除辦法試點范圍，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照核定扣除辦法的規(guī)定抵扣。

二、2018年1月1日前登記的試點納稅人采用成本法核定;2018年1月1日后新辦的試點納稅人在開辦當年采用參照法核定，自開辦次年起采用成本法核定。

（一）2018年1月1日前登記的試點納稅人根據(jù)2017年度1-9月的會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。

（二）【本條款廢止】竹木加工行業(yè)成本法的主營業(yè)務成本及生產(chǎn)成本包括原材料、輔助材料、燃料動力。

（三）【本條款廢止】餐飲服務行業(yè)的主營業(yè)務成本及生產(chǎn)成本為提供餐飲服務的成本，包括租金、水及能源、原材料。

三、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率按下列程序核定：

（一）成本法

1.申請

試點納稅人應于2017年12月15日前，新辦的試點納稅人應于開辦次年1月15日前向主管國稅機關(guān)提出書面申請。

書面申請應寫明：企業(yè)基本情況、購進農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)成品類型、上一年度經(jīng)營情況、申請本年適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率、特殊情況說明等，并分別填報《竹木加工行業(yè)試點納稅人基礎(chǔ)信息采集表》（附件1）、《餐飲服務行業(yè)試點納稅人基礎(chǔ)信息采集表》（附件2）（以下簡稱“《采集表》”）（2017年度的采集范圍為1-9月）。

2.審定

主管國稅機關(guān)應實地核查，應通過核查《采集表》項目準確性等方式進行審核，并逐級上報至省國家稅務局。如納稅人填報數(shù)據(jù)明顯偏高或偏低，又無正當理由的，主管國稅機關(guān)應根據(jù)核查情況予以合理調(diào)整。省國家稅務局由扣除標準核定小組核定，下達核定結(jié)果。

3.年度調(diào)整

年度終了，試點納稅人應填報《采集表》，重新測算當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并報送主管國稅機關(guān)。主管國稅機關(guān)應按照本條第（一）項第2點規(guī)定核查。

（二）參照法

1.申請

新辦的試點納稅人應自經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出扣除標準核定的書面申請并提供有關(guān)資料。餐飲服務行業(yè)試點納稅人在開辦當年參照經(jīng)營規(guī)模、方式相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

書面申請應寫明：企業(yè)基本情況、購進農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)品成類型、參照適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率及依據(jù)、特殊情況說明等。

2.審定

主管國稅機關(guān)應對試點納稅人的申請資料進行審核，并告知納稅人。

3.年度調(diào)整

次年，試點納稅人應填報《采集表》，向主管國稅機關(guān)申請核定當期農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算確定當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，同時對上一年增值稅進項稅額進行調(diào)整。主管國稅機關(guān)應按照本條第（一）項第2點規(guī)定核查。

四、其他事項按照財政部、國家稅務總局、福建省財政廳、福建省國家稅務局等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




附件：【附件廢止】

1.竹木加工行業(yè)試點納稅人基礎(chǔ)信息采集表

2.餐飲服務行業(yè)試點納稅人基礎(chǔ)信息采集表




 

福建省財政廳

福建省國家稅務局

2017年11月6日

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