河南省注冊會計師協(xié)會有關(guān)司法鑒定業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)風險提示函

河南省注冊會計師協(xié)會有關(guān)司法鑒定業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)風險提示函

各省轄市注冊會計師協(xié)會、濟源示范區(qū)注冊會計師協(xié)會，省直管各會計師事務(wù)所：

近期，我會收到多起對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的投訴舉報，其中多起涉及會計師事務(wù)所的司法鑒定業(yè)務(wù)，為提高會計師事務(wù)所開展司法委托業(yè)務(wù)審計質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風險，省注冊會計師協(xié)會特別提示各會計師事務(wù)所及注冊會計師關(guān)注以下事項：

一、規(guī)范和謹慎業(yè)務(wù)承接，充分考慮專業(yè)勝任能力，防范執(zhí)業(yè)風險。目前經(jīng)濟活動日益復雜化，審計風險與日俱增，會計師事務(wù)所要建立完善的業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)收費管理制度，在接受委托前，應(yīng)當充分了解委托方誠信情況、委托事項的內(nèi)容、性質(zhì)和工作量以及審計工作受限影響等情況，是否超出鑒定專業(yè)范圍委托，在關(guān)注舞弊和審計失敗風險的同時，研判完成審計工作所需的成本，充分評估審計人員專業(yè)勝任能力和出庭質(zhì)證應(yīng)對投訴等能力和精力情況，重視業(yè)務(wù)約定書條款內(nèi)容的完整性和規(guī)范性，審慎承接業(yè)務(wù)。

二、充分獲取鑒定證據(jù)，加強審計過程控制，保證審計質(zhì)量。司法鑒定業(yè)務(wù)不同于一般審計業(yè)務(wù)，有其特有風險。會計師事務(wù)所在從事司法鑒定業(yè)務(wù)時，要始終牢固樹立法律意識，熟悉司法訴訟相關(guān)的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，充分獲取鑒定依據(jù)、避免主觀判斷，不受司法案件當事人和司法部門的主觀意見影響，堅持獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)準則，重視選擇審計方法，加強司法鑒定業(yè)務(wù)全過程控制，特別是重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制和鑒定證據(jù)的搜集和整理，未經(jīng)法庭或雙方當事人確認和超過舉證時效的資料，不得作為審計資料。嚴控風險，避免卷入案件糾紛給會計師事務(wù)所發(fā)展帶來負面影響。

三、牢固樹立法律意識，確保鑒證報告表述和結(jié)論的嚴謹性。會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)深入研究司法鑒定業(yè)務(wù)特性，嚴格把握審計鑒證報告和司法會計鑒定報告的區(qū)別，規(guī)范報告格式，審慎發(fā)表鑒證意見。特別關(guān)注、重視鑒定意見用詞，不發(fā)表超出注冊會計師專業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見，嚴格按照委托書確定的范圍、方式進行審計鑒證。委托書未明確的，應(yīng)要求委托方補充明確，不自行確定或以假設(shè)前提發(fā)表意見，切實防控風險。在審計范圍嚴重受限時，事務(wù)所應(yīng)嚴格按照執(zhí)業(yè)準則要求發(fā)表審計意見，不得通過模糊化的報告表述或模凌兩可的報告結(jié)論來滿足相關(guān)方的需要。





 

河南省注冊會計師協(xié)會

2020年6月29日

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本文關(guān)鍵詞： 河南省注冊會計師協(xié)會, 司法鑒定, 業(yè)務(wù), 執(zhí)業(yè), 風險提示函