國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局2019年度稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)一公開”工作實(shí)施細(xì)則

 國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局2019年度稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)一公開”工作實(shí)施細(xì)則

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2016年推進(jìn)簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革工作要點(diǎn)通知》(國發(fā)〔2016〕30號)精神，在細(xì)化《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收工作實(shí)際推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，增強(qiáng)執(zhí)法效能，黃山市稅務(wù)局決定開展2019年度稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)一公開”工作。

一、總體要求

(一)指導(dǎo)思想

貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。

(二)基本原則

——依法實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作依法順利進(jìn)行。

——公正高效。堅(jiān)持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務(wù)稽查對象分別采取適當(dāng)?shù)碾S機(jī)抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場環(huán)境。

——公開透明。在陽光下運(yùn)行執(zhí)法權(quán)力，公開稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查職責(zé)、程序、事項(xiàng)、結(jié)果等，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，切實(shí)做到確職限權(quán)，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。

——穩(wěn)步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

二、稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制

(一)隨機(jī)抽查依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定。

(二)隨機(jī)抽查主體

稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查主體是稅務(wù)稽查部門。負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。

(三)隨機(jī)抽查對象和內(nèi)容

依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人(以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對象)履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有稽查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象名錄庫中隨機(jī)抽取。

(四)隨機(jī)抽查方式

隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照定向抽查指標(biāo)(稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別等)為特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。

對隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰;涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

(五)分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，要以自查為先導(dǎo)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

(六)隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員

實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。執(zhí)法檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進(jìn)行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)依法回避。

三、方法和步驟

(一)建立健全“一單兩庫”

1、建立“雙隨機(jī)”抽查事項(xiàng)清單。按照法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合日常監(jiān)督管理需要，制定“雙隨機(jī)”抽查事項(xiàng)清單，明確抽查依據(jù)、抽查主體、抽查內(nèi)容和抽查方式等，報(bào)市法制辦備案，并將相關(guān)內(nèi)容按照規(guī)定及時(shí)向社會(huì)公布。

2、建立隨機(jī)抽查對象名錄庫。建立重點(diǎn)稽查對象名錄庫、非重點(diǎn)稽查對象名錄庫、隨機(jī)抽查對象異常名錄庫。

重點(diǎn)稽查對象名錄庫，依據(jù)工作計(jì)劃與任務(wù)，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊類型等因素以及稽查資源的匹配程度建立。

非重點(diǎn)稽查對象名錄庫，由為未達(dá)到重點(diǎn)稽查對象標(biāo)準(zhǔn)的隨機(jī)抽查對象建立。

隨機(jī)抽查對象異常名錄庫，由金三系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別及生成對象建立。

3、建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫。以稅收執(zhí)法資格證為基礎(chǔ)，建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫。

4、實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對隨機(jī)抽查對象名錄庫、稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫及“雙隨機(jī)”抽查事項(xiàng)清單實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)錄入、更新相關(guān)信息，確保檢查對象齊全、檢查人員合格、檢查事項(xiàng)合法。

(二)確定檢查對象

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，要以自查為先導(dǎo)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

(三)檢查年度

檢查年度為2016至2018年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，可追溯至以前年度。

(四)檢查方式

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)的要求，采取企業(yè)自查和稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式。

四、時(shí)間安排

(一)部署階段(2019年4月30日前)

黃山市稅務(wù)局稽查局組織召開工作部署會(huì)議，制定工作方案、按階段展開工作。

(二)自查階段(2019年5月1日-6月30日)

黃山市稅務(wù)局稽查局將通過定向抽查與不定向抽查方式，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，待查對象先開展自查工作。各企業(yè)并于2019年9月15日前將自查工作總體情況、分戶自查情況以及《隨機(jī)抽查對象自行補(bǔ)稅明細(xì)表》報(bào)送至黃山市稅務(wù)局稽查局。

(三)檢查階段(2019年6月30日-2019年10月30日)

開展稅務(wù)稽查檢查。

(四)總結(jié)階段(2019年11月20日-30日)

對“雙隨機(jī)一公開”工作進(jìn)行總結(jié)。

五、具體事項(xiàng)

(一)組織領(lǐng)導(dǎo)

黃山市稅務(wù)局稽查局成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長、稽查局副局長為成員的隨機(jī)抽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，隨機(jī)抽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在綜合選案科，負(fù)責(zé)對隨機(jī)抽查工作的組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)。

(二)自查工作

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)全面輔導(dǎo)和支持轄區(qū)內(nèi)企業(yè)自查，幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。深入了解企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)、經(jīng)營模式、核算方式和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，認(rèn)真分析企業(yè)可能存在的涉稅疑點(diǎn)。

2.對自查企業(yè)，稅務(wù)稽查部門制作和送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知自查內(nèi)容、期限、聯(lián)系人等，督促其在自查期限內(nèi)開展自查工作。

3.企業(yè)對自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款、滯納金，填寫《隨機(jī)抽查對象自行補(bǔ)稅明細(xì)表》，加蓋公章后報(bào)送稅務(wù)稽查部門及時(shí)予以確認(rèn)，通過稽查部門對查補(bǔ)稅款結(jié)果錄入后，企業(yè)到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款入庫。并收取企業(yè)完稅憑證復(fù)印件。

4.對企業(yè)自查出涉稅問題并積極補(bǔ)繳稅款和滯納金的，根據(jù)情節(jié)不同可以依法從輕、減輕或者不予處罰。

(三)重點(diǎn)檢查工作

1.按照“雙隨機(jī)”工作要求，積極探索采用隨機(jī)和競標(biāo)方法選派執(zhí)法檢查人員，根據(jù)檢查對象的經(jīng)營規(guī)模和可能的涉稅問題復(fù)雜程度評估工作量，合理調(diào)配稅務(wù)稽查人力資源。加強(qiáng)查前輔導(dǎo)培訓(xùn)，明確檢查重點(diǎn)、工作要求和工作紀(jì)律等事項(xiàng)。

2.對自查不徹底、不認(rèn)真，并且在檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪行為的，及時(shí)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。充分發(fā)揮稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒威力，加大涉稅違法案件曝光力度。

六、工作要求

(一)提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合。重點(diǎn)稽查對象隨機(jī)抽查工作是貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)2016年推進(jìn)簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革工作要點(diǎn)通知》(國發(fā)〔2016〕30號)要求的一項(xiàng)重大舉措，對于發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，提高對企業(yè)的稅收監(jiān)管水平具有重要作用。要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，把思想統(tǒng)一到稅務(wù)總局和省局的要求，主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、督促落實(shí)，稽查局和相關(guān)部門要密切配合、形成合力，做好隨機(jī)抽查工作。

(二)精心組織檢查，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織自查工作中要提高服務(wù)意識(shí)，為企業(yè)自查提供便利和支持，通過與企業(yè)充分溝通，查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)將涉稅問題整改自糾。在重點(diǎn)檢查工作中要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，廣泛推行信息化稽查，綜合采取團(tuán)隊(duì)化檢查、項(xiàng)目化檢查、交叉檢查等多種組織形式，嚴(yán)格依法開展檢查，確保查深查透和依法處理，切實(shí)提高重點(diǎn)檢查質(zhì)量，起到警示作用，達(dá)到震懾效果。

(三)認(rèn)真分析總結(jié)，發(fā)揮以查促管職能。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對本地區(qū)重點(diǎn)稽查對象隨機(jī)抽查工作進(jìn)行深入總結(jié)，全面反映工作成果，歸納總結(jié)工作措施，提出改進(jìn)工作的意見。要整理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的稅收征管、稅收政策方面存在的問題，及時(shí)向同級征管、稅政和法規(guī)部門提出有針對性的工作建議，要確?？偨Y(jié)工作質(zhì)量，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要詳實(shí)、可靠，嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)間、杜絕拖沓敷衍現(xiàn)象。




 

國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局

2019年6月21日

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