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黑龍江省稅務局2018年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳指引
尊敬的納稅人:
感謝您對稅收工作的理解和支持。一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經啟動，這是廣大納稅人在完成財務報告基礎上，對生產經營狀況和經營成果進行稅收確認和申報重要事宜，也是履行稅收光榮義務,體現(xiàn)神圣使命的關鍵環(huán)節(jié)。為確保準確及時完成好此項工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將我省匯算清繳有關事項溫馨提示如下。
一、匯算清繳范圍
凡屬我省征管范圍的查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，在2018年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳期限
納稅人應在2019年5月底之前完成2018年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結清企業(yè)所得稅稅款。在匯算清繳期內，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤的應及時通過電子稅務局或者到主管稅務機關進行更正申報，對涉及補稅的不加收滯納金，對5月31日以后發(fā)現(xiàn)錯誤更正申報，涉及補繳稅款的按日加收滯納金。
三、匯算清繳報送的方式
（一）網上申報
納稅人可以通過登錄國家稅務總局黑龍江省稅務局，選擇辦稅服務\業(yè)務辦理\國家稅務總局黑龍江省電子稅務局進行安裝申報。
也可以直接登錄網站進行下載安裝：https://www.hljetax.gov.cn/
（二）辦稅服務廳直接申報
納稅人可到辦稅服務廳進行直接申報。
四、匯算清繳應報送的資料
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳直接進行申報。
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)應在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2018年）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
（2）年度財務會計報告。
（3）對于跨地區(qū)經營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，其直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，發(fā)生按項目實際經營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務機關報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證（復印件）。
（4）總機構在年度納稅申報表時，還應報送其所屬跨地區(qū)經營二級分支機構就地預繳所得稅情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）。
（5）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
納稅人在規(guī)定申報期內，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
五、申報注意事項
各位納稅人在申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，需要注意以下幾個工作要點：
（一）及時辦理相關涉稅事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報時完成的各類涉稅事項，應按有關規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。
1.企業(yè)重組，按照《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時，分別向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。
2.政策性搬遷，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料。
3.非貨幣性資產投資，按照《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）規(guī)定，選擇5年分期納稅的納稅人，在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時，向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。
4.房地產開發(fā)，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。
根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第35號）房地產開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。
（二）不再需要備案事項。以下涉稅事項納稅人無需備案，采取以報代備，相關資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。
1.享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策不需要備案。按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
2.稅前扣除資產損失不需要備案。按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定，對于企業(yè)當年發(fā)生的資產損失，納稅人向稅務機關申報扣除資產損失時，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
六、匯算清繳結清稅款階段
納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2019年5月31日前結清補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，應及時到主管稅務機關辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
跨省總機構按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補（退）的所得稅額，一律結清應繳應退稅款?？缡《壏种C構自年度終了之日起5個月內，按照其總機構填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構本年應補（退）的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。
納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及實施細則的有關規(guī)定予以處理。
七、匯算清繳問題解答熱線
納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問題可撥打全國統(tǒng)一熱線12366，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。
以上未盡事宜，請及時與主管稅務機關溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進行。
感謝您一直以來對稅務部門工作的理解和支持！
黑龍江省稅務局
2019年3月14日
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