國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局致全省增值稅納稅人的一封信

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局致全省增值稅納稅人的一封信
 

尊敬的納稅人：

您好！感謝您長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收工作的關(guān)心、理解和支持！

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))等文件。為進(jìn)一步確保您便捷、及時(shí)、準(zhǔn)確地享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅等優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)簡(jiǎn)要告知如下：

一、如果您是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，以下稱免稅標(biāo)準(zhǔn))免征增值稅

1.納稅期限可自主選擇。可以根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇按月或按季繳納增值稅，以便您能更充分地享受免稅優(yōu)惠。需要提醒的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

2.開(kāi)具專票需繳稅。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款功能，因此根據(jù)政策規(guī)定，即使銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，您自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額也需要繳納增值稅。如果您已開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)，需將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后才能享受免稅優(yōu)惠。

3.不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額可扣除。月銷(xiāo)售額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，但扣除本期發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后未超過(guò)的，其貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額免征增值稅，本期發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定征稅或免稅。

4.差額征稅余額計(jì)算是否免稅。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。

5.預(yù)繳稅款也能享受優(yōu)惠?？绲貐^(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

6.代開(kāi)普票多繳稅款可退還。2019年1月份銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)，當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

7.稅控系統(tǒng)使用。已經(jīng)使用稅控系統(tǒng)的納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。未使用稅控系統(tǒng)的，銷(xiāo)售額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)使用稅控系統(tǒng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

二、如果您是增值稅一般納稅人，符合條件的可以選擇轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人

如果辦理轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

本次允許轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍，不再限于銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人，包括銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。

需要您注意的是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

三、如果您是自然人，不動(dòng)產(chǎn)租金收入按月均攤未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅

采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

四、關(guān)于銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報(bào)

1.不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。增值稅小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)而享受免稅優(yōu)惠的，可直接填寫(xiě)申報(bào)表享受優(yōu)惠，不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。

2.請(qǐng)正確填寫(xiě)申報(bào)表。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，單位納稅人將免稅銷(xiāo)售額填入第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，個(gè)體納稅人將免稅銷(xiāo)售額填入第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)上述相關(guān)欄次。

3.請(qǐng)按系統(tǒng)提示操作。為方便您準(zhǔn)確及時(shí)享受稅收優(yōu)惠，我們對(duì)增值稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)完善，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您填寫(xiě)的銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)自動(dòng)判斷是否符合免稅條件，并對(duì)相關(guān)政策和申報(bào)表填寫(xiě)給予相應(yīng)提示，申報(bào)過(guò)程中請(qǐng)您注意查看，按提示進(jìn)行操作。尤其需要注意的是，當(dāng)系統(tǒng)提示您本期是否發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際選擇“是”或“否”，如選擇“是”，請(qǐng)根據(jù)系統(tǒng)提示準(zhǔn)確填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額，如您選擇錯(cuò)誤或填寫(xiě)錯(cuò)誤，可能會(huì)影響您準(zhǔn)確及時(shí)享受優(yōu)惠。

對(duì)于上述事項(xiàng)，如果您還有疑問(wèn)，請(qǐng)向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)！




 

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2019年1月28日

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本文關(guān)鍵詞： 河南省稅務(wù)局, 增值稅, 納稅人, 一封信