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國家稅務總局賀州市稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告
國家稅務總局賀州市稅務局公告2018年第6號
為了進一步加強和規(guī)范個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及財政部、國家稅務總局相關文件的規(guī)定，結合我市經(jīng)濟發(fā)展實際，現(xiàn)將我市個人所得稅征收管理若干問題公告如下：
一、關于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅的問題
（一）從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶都應當按照法律、行政法規(guī)以及《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第44號）附件4的規(guī)定設置使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法有效憑證記賬核算。
（二）個人取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，符合下列情形之一的，按本公告規(guī)定的個人所得稅核定征收率進行核定征收。
1.符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的六種情形之一的；
2.符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定未辦理稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的或臨時從事經(jīng)營、勞務的；
3.納稅人臨時從事經(jīng)營、勞務需要到稅務機關窗口代開稅務發(fā)票和委托代征機構代征的；
4.稅收法律法規(guī)規(guī)定應采取核定征收的其他情形。
（三）實行定期定額、核定征收率征收方式的，應納個人所得稅額的計算公式為：
應納所得稅額＝應稅收入總額×核定征收率
應稅收入總額為不含稅收入額。
核定征收率的標準按《國家稅務總局賀州市稅務局個人所得稅核定征收率表》（見附表1）執(zhí)行。http://www.shui5.cn/article/44/48776.html
納稅人從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，按其主營業(yè)務（以實際收入額占總收入額最大比例為標準，下同）確定適用的核定征收率。
（四）實行應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納稅所得額＝應稅收入總額×應稅所得率
或者,應納稅所得額＝成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
納稅人經(jīng)營多業(yè)的，應當根據(jù)其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。
應稅收入總額為不含稅收入額。
應稅所得率的標準按《國家稅務總局賀州市稅務局個人所得稅應稅所得率表》（見附表2）執(zhí)行。
（五）根據(jù)《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號），律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、審計師事務所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。
二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅核定征收管理問題
（一）主管稅務機關要加強對規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)個人投資者生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理，采取有效措施，積極引導個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。
（二）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)難以實行查賬征收的，要嚴格依法實行核定征收。核定應稅所得率由各地在《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理確定。對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模較小的個人獨資企業(yè)可以比照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）的規(guī)定實行定期定額征收管理。
三、關于簡并征期的增值稅納稅人申報繳納個人所得稅問題
《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規(guī)定，對簡并征期的增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶(含個人獨資、個人合伙企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得合理簡并納稅人申報繳納個人所得稅次數(shù)，其個人所得稅可以選擇由按月申報改為按季申報。
四、關于個人臨時代開稅務發(fā)票征收個人所得稅的問題
（一）賀州市稅務機關委托郵政部門或其他單位代征個人所得稅的，在代開增值稅發(fā)票時，受托代征單位按納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預征個人所得稅。
（二）對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人在向主管稅務機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預征繳納的個人所得稅，應作為已繳稅款予以抵減。
（三）每年年度終了后三個月內(nèi)，納稅人可以憑納稅憑證到當?shù)囟悇詹块T核實清算，多退少補。
五、本公告自2018年7月5日起施行。原《賀州市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（2016年第3號）同時廢止。
特此公告。
附件：
1.賀州市稅務局個人所得稅核定征收率表
2.賀州市稅務局個人所得稅應稅所得率表
3.公告解讀
國家稅務總局賀州市稅務局
2018年7月5日
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