國稅函〔2011〕348號《國家稅務總局關于國稅發(fā)〔1993〕045號文件廢止后有關個人所得稅征管問題的通知》

國家稅務總局關于國稅發(fā)〔1993〕045號文件廢止后有關個人所得稅征管問題的通知



國稅函〔2011〕348號

【補充通知：國稅函〔2011〕363號《國家稅務總局關于國稅發(fā)〔1993〕045號文件廢止后有關個人所得稅征管問題的補充通知》】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海、?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：

現(xiàn)就落實《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕45號，以下簡稱045號文件）廢止后有關境外居民個人取得H股股息紅利個人所得稅征管問題通知如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，045號文件廢止后，境外居民個人股東從境內非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，由扣繳義務人依法代扣代繳個人所得稅。

二、境內非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票，其境外居民個人股東可根據(jù)其居民身份所屬國家與中國簽署的稅收協(xié)定及內地和香港（澳門）間稅收安排的規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠。

三、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號 【全文廢止】）（以下簡稱“通知”）規(guī)定，境外居民個人享受相關稅收優(yōu)惠時應由本人或書面委托代理人提出申請并辦理相關手續(xù)。但鑒于上述稅收協(xié)定及稅收安排規(guī)定的相關股息稅率一般為10%，且股票持有者眾多，為簡化稅收征管，在香港發(fā)行股票的境內非外商投資企業(yè)排發(fā)股息紅利時，一般可按10%稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜。

四、對股息稅率不屬于10%的情況，按以下規(guī)定辦理：

（一）取得股息的個人為低于10%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務人可按“通知”規(guī)定，代為辦理享受有關協(xié)定待遇申請，經主管稅務機關審核批準后，對多扣繳稅款予以退還；

（二）取得股息的個人為高于10%低于20%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務人排發(fā)股息紅利時應按協(xié)定實際稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜；

（三）取得股息的個人為與我國沒有稅收協(xié)定國家居民及其他情況，扣繳義務人派發(fā)股息紅利時應按20%稅率扣繳個人所得稅。

五、各級稅務機關要高度重視，落實工作責任，積極為扣繳義務人、納稅人提供良好的納稅服務，提高工作效率。

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