您當前的位置：國家稅務總局海南省稅務局關于做好2021年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備的溫馨提示
國家稅務總局海南省稅務局關于做好2021年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備的溫馨提示
為做好2021年度企業(yè)關聯(lián)申報與同期資料準備相關工作，根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號）、《關于進一步深化稅務領域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)【2021】69號）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項提示如下：
一、關聯(lián)申報
（一）申報主體
1.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，2021年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。
2.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關活動并因此享有回報的，雙方構成關聯(lián)關系，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。
3.企業(yè)2021年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)2021年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
（二）申報時間
需關聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即2022年5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。
納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。
（三）申報方式
納稅人可以通過直接上門（辦稅服務廳）申報、網(wǎng)上（電子稅務局）申報兩種方式進行關聯(lián)申報，為提高關聯(lián)申報質效，節(jié)約辦稅時間，建議通過國家稅務總局海南省電子稅務局進行申報。電子稅務局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。
（四）電子稅務局申報路徑
通過互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務總局海南省電子稅務局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規(guī)申報”—“關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報”，即可進入該界面，按要求進行在線申報。（國家稅務總局海南省電子稅務局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）
（五）注意事項
1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報;
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》一共包括22張附表，分為三部分。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填;
3.請納稅人盡早登錄電子稅務局及時完成關聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡擁堵等原因影響申報。
二、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）準備主體
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
符合《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號）第一條相關規(guī)定的，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:
（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元;
（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元;
（3）無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元;
（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔（特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔）:
（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;
（2）關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔;
4.可以免除準備同期資料的情形
企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
（1）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。
（2）企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（二）準備與提供時間
1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢;
2.本地文檔：2022年6月30日前準備完畢;
3.特殊事項文檔：2022年6月30日前準備完畢。
同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。
（三）報送方式
納稅人可前往主管稅務機關辦稅服務廳提交同期資料紙質件，或者通過互聯(lián)網(wǎng)登錄國家稅務總局海南省電子稅務局網(wǎng)站，點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納” —“申報輔助信息報告” —“特別納稅調整數(shù)據(jù)采集”，按要求在線提交同期資料。（國家稅務總局海南省電子稅務局登錄網(wǎng)址：https://etax.hainan.chinatax.gov.cn）
（四）相關要求
1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料;
2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源;
3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章;
4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料;
5.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。
納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務機關聯(lián)系，以及撥打納稅服務熱線12366咨詢。
三、國別報告
（一）報送主體
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
成員實體應當包括：
（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
（2）跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
（3）僅由于業(yè)務規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
（4）獨立核算并編制財務報表的常設機構。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
（二）填報原則
跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。
（三）填寫語言
國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行進行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中進行說明。
（四）豁免規(guī)定
最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。
四、風險提示
《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
國家稅務總局公告2016年第64號規(guī)定：未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交預約定價談簽意向。
國家稅務總局公告2017年第6號規(guī)定：未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料的企業(yè)，將會被稅務機關作為特別納稅調查重點關注企業(yè)。
納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務機關聯(lián)系，以及撥打納稅服務熱線12366咨詢。
附件：海南省電子稅務局關聯(lián)申報操作指引
國家稅務總局海南省稅務局
2022年3月21日
本文鏈接：http://www.koko360.com/tax/129904.html
本文關鍵詞： 海南省稅務局, 2021年度, 企業(yè), 關聯(lián), 申報, 同期, 資料, 準備, 溫馨提示
打印
關閉