桂會協〔2021〕45號《廣西注冊會計師協會關于開展2020年度廣西會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》

廣西注冊會計師協會關于開展2020年度廣西會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知





桂會協〔2021〕45號

各有關會計師事務所：

為做好2020年廣西會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，根據《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》(會協〔2011〕39號)、《中國注冊會計師協會關于開展2020年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(會協〔2020〕21號)和《加強注冊會計師行業(yè)聯合監(jiān)管若干措施》(財辦監(jiān)〔2020〕10號)的要求，落實2020年開展注冊會計師行業(yè)“質量管理提升年”主題活動精神，我會決定開展2020年度廣西會計師事務所(以下簡稱“事務所”)執(zhí)業(yè)質量檢查工作?，F將有關事項通知如下：

一、檢查目的

在2020年度廣西事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作中，貫徹習近平總書記關于完善黨和國家監(jiān)督體系的重要指示精神，落實黨中央推動高質量發(fā)展決策部署和財政部關于提升會計師事務所審計質量的要求，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統風險導向檢查理念、堅持幫扶提升職業(yè)化水平，促進事務所完善質量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，推動行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，提供高質量的審計服務，更好地服務國家建設和誠信建設。

二、檢查對象

2020年，根據周期性檢查要求，結合日常監(jiān)管工作掌握的信息，繼續(xù)探索“雙隨機、一公開”的檢查機制，我會和自治區(qū)財政廳財政監(jiān)督局以重點檢查和隨機抽查相結合的方式共同確定了20家會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查名單(詳見附件1)。

三、檢查內容

根據中注協關于執(zhí)業(yè)質量檢查工作重點應繼續(xù)堅持風險導向檢查理念和“五個并重”原則，我會檢查工作的主要內容包括：

(一)質量控制體系檢查。

根據日常監(jiān)管線索和事務所的自查報告，查找質量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務質量承擔的領導責任、業(yè)務承接和保持、人力資源等關鍵要素，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查程序，結合業(yè)務項目檢查的結果，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統風險防范能力。

在開展執(zhí)業(yè)質量檢查過程中，重點關注是否存在兼職、掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師，以及外部人控制事務所的情況。同時，加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監(jiān)控。

(二)業(yè)務項目檢查。

根據事務所質量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，關注高風險項目和重點風險領域，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。業(yè)務項目檢查應重點關注：業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據是否充分適當;審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務、大額營業(yè)外收入、異常的大額應收款項及不符合商業(yè)實質的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。在檢查中還要關注事務所內部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務所有關業(yè)務收費的政策和文件，關注業(yè)務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，判斷其是否存在質量缺陷。

四、檢查范圍

檢查的范圍是會計師事務所2019年1月至2020年6月期間出具的審計、驗資報告,必要時可追溯以前年度。

抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，要考慮重點檢查下列業(yè)務報告：一是為金融保險機構、非上市公眾公司等公眾利益實體出具的審計報告;二是為頻繁或異常變更審計機構及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告;三是涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告;四是涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告;五是用于銀行融資、發(fā)行私募債券或與專項資金相關的審計報告;六是高齡、頻繁轉所、兼職、掛名執(zhí)業(yè)以及報告數量過多的注冊會計師簽署的審計報告;七是曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質量檢查中被懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

五、檢查方式

2020年執(zhí)業(yè)質量檢查工作將采取事務所自查自糾與重點現場檢查相結合的方式進行。

(一)事務所自查自糾。

各被檢查會計師事務所根據檢查的主要內容和范圍認真開展自查自糾，及時糾正發(fā)現的違規(guī)問題，并將本所自查自糾情況撰寫自查報告(格式詳見附件2)，于10月9日前報區(qū)注協業(yè)務監(jiān)管部(紙質版一式兩份加蓋公章，電子版發(fā)送郵箱：gxjg666 163.com)。

(二)重點現場檢查。

財政監(jiān)督局將根據有關法規(guī)對事務所的執(zhí)業(yè)質量進行行政執(zhí)法檢查，我會將對事務所進行行業(yè)自律檢查。具體進點檢查時間另行通知。

六、處理處罰

我會和財政監(jiān)督局將分別對重點檢查情況進行匯總總結。根據檢查的情況，財政監(jiān)督局將依照有關法規(guī)對事務所(注冊會計師)分別下達檢查結論、處理決定或處罰決定，我會將對存在違規(guī)行為的事務所和注冊會計師予以行業(yè)懲戒。

七、檢查工作的時間安排

檢查工作從9月開始至12月底結束。時間安排如下：

(一)檢查準備階段(9月下旬-10月份上旬)。

制定檢查方案明確檢查要求，向會計師事務所發(fā)出檢查通知。

(二)檢查實施階段(10月份中、下旬)。

組織檢查人員參加執(zhí)業(yè)質量檢查培訓班，熟悉、掌握檢查標準和檢查要求。檢查組進入會計師事務所開展實地檢查工作，進點具體時間將提前5個工作日通知被查事務所。

(三)整理和處理階段(11月份-12月份)。

進行匯總、分析、處理工作。組織召開懲戒委員會會議對涉嫌違規(guī)的事務所和注冊會計師進行懲戒處理，形成總結報告，并向中注協報送廣西2020年執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結和處理結果匯總表。

八、檢查具體要求

(一)嚴肅執(zhí)業(yè)質量檢查工作紀律。

在檢查中，我會將根據執(zhí)業(yè)質量檢查“十不準”等廉政規(guī)定，采取相應的監(jiān)督、舉報措施，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質量檢查工作獨立、權威與公正。

(二)完善檢查工作機制。

進一步完善檢查工作機制，我會通過現場指導等形式對現場檢查工作進行全面督導、統籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業(yè)指導和過程控制，確?，F場檢查工作統一標準、統一尺度。進一步保障和提高檢查工作質量。

檢查期間，各被檢查事務所應指定專人負責并配合檢查組開展工作，提供必要的檢查工作條件。事務所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

(三)依規(guī)對違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒。

對于檢查中發(fā)現執(zhí)業(yè)質量存在嚴重問題的事務所和注冊會計師，我會將加大懲戒力度，提高懲戒措施的針對性、威懾力。對于檢查發(fā)現的具體違規(guī)事實，通過檢查通告等方式向社會公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質量，提高執(zhí)業(yè)質量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)監(jiān)管權威，贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設的認可和信賴。

(四)強化對被檢查事務所的后續(xù)教育幫扶。

檢查過程中，我會將就檢查發(fā)現的質量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質量存在的問題與事務所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，傳授質量控制體系建設的先進理念和經驗做法，探討進一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實實現行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

請被檢查事務所于9月30日前，回電或發(fā)送電子郵件確認辦公地址、聯系人姓名及電話。

聯系人及聯系電話：陶君君0771-2863118。





附件：【點擊下載】

1.2020年被檢查會計師事務所名單

2.會計師事務所執(zhí)業(yè)質量自查報告(式樣)

3.被檢查會計師事務所向檢查組提供的資料清單





 

廣西壯族自治區(qū)注冊會計師協會

2020年9月24日

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