滬會協(xié)〔2021〕48號《上海市注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年本市會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

上海市注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年本市會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






滬會協(xié)〔2021〕48號

各會計師事務(wù)所、分所：

根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2021年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2021〕25號）和《上海市會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》（滬會協(xié)〔2012〕36號）的規(guī)定，本市將組織開展2021年本市會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)檢查工作通知如下：

一、檢查目的

（一）指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，以習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導(dǎo)向、堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、促進(jìn)事務(wù)所健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）總體目標(biāo)

升級完善自律監(jiān)管體系，加強(qiáng)監(jiān)管工作的針對性，完善業(yè)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制和制度，創(chuàng)新業(yè)務(wù)監(jiān)管工作方法。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實踐基礎(chǔ)上，開展“回頭看”檢查，結(jié)合事務(wù)所自查報告幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問題的原因，提升質(zhì)量管理水平。

二、檢查對象

2021年事務(wù)所行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象主要是：

以周期性檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合事務(wù)所分類管理類別，引入隨機(jī)抽取檢查對象的檢查機(jī)制。2021年事務(wù)所行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象主要是：

1．部分新批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所（2019年1月1日至2019年12月31日期間獲取財政執(zhí)業(yè)許可）；

2．主要合伙人發(fā)生變化的事務(wù)所；

3．未通過2020年跟蹤整改的事務(wù)所；

4．合伙人（股東）專項檢查評估中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題較多的事務(wù)所；

5．受到較多反映執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題投訴舉報的事務(wù)所；

6．最近檢查周期內(nèi)（5年）尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所；

7．隨機(jī)抽取的事務(wù)所。

2021年協(xié)會初步計劃對65家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（附件1）。

因發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問題，由市財政局轉(zhuǎn)交協(xié)會進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所名單另行通知。

三、檢查內(nèi)容和范圍

（一）檢查內(nèi)容

繼續(xù)堅持風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。檢查中突出重點，聚焦問題，注重實效，重點關(guān)注以下領(lǐng)域。

1.質(zhì)量控制體系

聚焦檢查整改改進(jìn)要求的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務(wù)所逐一落實整改。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。重點關(guān)注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊會計師或外部人控制事務(wù)所等情況。同時，還要加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

2.業(yè)務(wù)項目

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務(wù)報告，一是企事業(yè)單位財務(wù)報表審計報告及專項審計報告；二是高齡或報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告；三是收費(fèi)異常的審計報告，包括涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭及異常高收費(fèi)的審計報告；四是曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告；五是上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

業(yè)務(wù)項目檢查中應(yīng)重點關(guān)注一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效，獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)；三是審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。特別是對于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、大額營業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項及不符合商業(yè)實質(zhì)的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序。

（二）檢查范圍

檢查范圍是事務(wù)所自上次接受協(xié)會檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報告。檢查以2021年出具的鑒證報告為主，必要時可延伸至以前年度。

四、檢查人員及檢查紀(jì)律

本次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員主要由協(xié)會第五批檢查人員庫人員和協(xié)會秘書處工作人員組成，檢查人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《上海市注冊會計師行業(yè)檢查工作廉政規(guī)定》。檢查工作接受行業(yè)及社會監(jiān)督，被檢查事務(wù)所應(yīng)在檢查工作完成后向協(xié)會提交《檢查情況反饋表》（附件2），如實反映檢查人員工作、紀(jì)律情況。

五、具體要求

各有關(guān)事務(wù)所要充分認(rèn)識檢查工作對于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范市場秩序的重要意義，管理層應(yīng)予以重視，向所內(nèi)員工傳達(dá)檢查工作要求，并做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）認(rèn)真開展自查工作

為配合本次行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，請各有關(guān)事務(wù)所對照上述檢查內(nèi)容，組織對本所2021年出具的業(yè)務(wù)報告及工作底稿等資料的歸檔整理工作，按照《2021年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提供資料清單》（見附件3）準(zhǔn)備檢查資料。認(rèn)真進(jìn)行自查，做好自查工作記錄及自查報告（模板見附件4），并于7月28日前將自查報告及相關(guān)附件的電子版通過協(xié)會網(wǎng)站(https://www.shcpa.org.cn)后臺管理系統(tǒng)“通知管理”欄目，以附件形式上傳至監(jiān)管部，文件名為“XX事務(wù)所2021年自查報告及附件”。

（二）積極配合檢查工作

被檢查事務(wù)所須指定專人負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)，組織注冊會計師等人員到場，并按照檢查組的要求提供相關(guān)材料。對于拒絕、阻撓檢查工作的，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定處理。

同時，為進(jìn)一步嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，協(xié)會將通過網(wǎng)站、電話和信箱等形式接受社會監(jiān)督，受理群眾對檢查違紀(jì)違規(guī)行為的投訴舉報，舉報網(wǎng)站:https://www.shcpa.org.cn;舉報電話：021-64228466;舉報信箱：jgb@shcpa.org.cn。

聯(lián)系人：監(jiān)管部陳婧、李樂琴  電話：64228231、64228232

特此通知。




附件

1：通知附件1-事務(wù)所名單

2：通知附件2-檢查情況反饋表

3：通知附件3-檢查提供資料清單

4：通知附件4-事務(wù)所自查報告及附表




 

上海市注冊會計師協(xié)會

2021年7月14日

本文鏈接：http://www.koko360.com/policy/118127.html

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